以有意义的方式退出业务

在为未来的退出做计划时, 大多数企业主的目标是找到最节省所得税的方式来出售他们的企业. 出售企业可以获得巨大的资本收益, 但是有一种方法可以减少税收, 从收入流中获益, 并为慈善事业提供资金. 如果你的客户是企业主，并且有长期的慈善意图, 慈善剩余信托可以是实现财务和慈善目标的战略解决方案. 慈善剩余信托提供了一种节省税收的方式来组织企业出售，同时也使一个或多个对企业主很重要的慈善组织受益.

慈善剩余信托如何运作

A 慈善剩余信托基金 (CRT)是由个人(授予人)为自己或一个或多个人的利益设立的，并为这些受益人提供终身收入流. 在企业出售之前, 业主可将全部或部分股权转让给CRT. 授予人或最后一名收入受益人死亡时, 信托基金的剩余资产会分配给一个或多个慈善机构. crt特别有吸引力，因为授予人保留了在其一生中改变这些慈善受益人的灵活性.

提供给受益人的收入, 称为“收入利息”,可以采取两种形式:每年固定的金额或CRT资产的一定百分比, 每年重新计算. 不管选择什么方法, 所得利息必须至少为初始供款资产价值或其年度估值的百分之五(5%).

当收益利息是固定金额时，信托被称为 慈善剩余年金信托基金 (CRAT). CRAT提供了保证付款的优势, 不管信托的投资业绩如何, 然而，受益人在其一生中不会从信托资产的任何增值中受益.

另外, 当收入利息是基于资产价值的固定百分比时, 该信托被称为慈善剩余恒信信托(CRUT)。. Here, 每年对信托资产进行评估，以确定支付给受益人的款项, 允许受益人从资产价值的任何增加中受益. 通常情况下，企业主可能更喜欢CRUT而不是CRAT，如果他们期望商业利益, 当CRUT出售时, 将以捐赠给CRUT的数倍的价格出售. 另外, 不像CRAT, CRUT允许授予人在初始资助后追加捐款.

慈善剩余信托的好处

• 设立对照表即时扣除所得税: 当慈善剩余信托基金成立时, 授予人将这些资产的未来权益捐赠给慈善组织. 该法案允许授予人申请相当于该未来慈善捐赠的估计现值的当前所得税减免. 扣除额是根据美国国税局(Internal Revenue Service)提供的公式计算的，并受特定年份慈善扣除额的限制.


• 企业出售后的所得税递延: 因为CRT是一个慈善机构, 当CRT持有的商业权益被出售时, 这样的销售不需要缴纳所得税. As a result, CRT能够投资销售收益, 包括那些如果由个人出售就需要缴纳所得税的金额, 而且这样的投资可以免税增长.


• 受益人的收入来源: 在收入受益人的一生中, CRT将向这些受益人提供分配, 是什么为它们提供了流动性. 虽然这些分配需要缴纳所得税, 所得税在CRT内的延期(如上所述), 通常允许收益大于税后基础上的资产投资, 反过来, 为受益人提供更大的收入来源.


• 从应税遗产中排除: 因为对照表里的资产是捐给慈善组织的, 如果在授予人死后授予人有应纳税的遗产，则不增加授予人的遗产税义务.

有目的地出售企业

拥有企业的客户有一个独特的慈善机会，可以让他们有目的地和影响力地出售自己的企业, 有可能受益于税收优惠和可靠的收入来源. 通过慈善剩余信托基金, 企业主可以捐赠他们的商业利益，绕过直接的资本利得税，同时对他们关心的事业产生有意义的影响.

作者简介

Samuel M. DiPietro
伙伴,SpencerFane

塞缪尔与家庭和他们的顾问合作，创建定制的遗产计划，考虑每个家庭的具体需求, 确保财富的保障和无缝转移. Samuel, 拥有两个税务高级学位的注册会计师, 是否成功实施了减少收入的计划, gift, estate, 以及在个人和私营企业的继承规划背景下的跨代转移税.